Письмо Минфина России № 03-01-18/58760 от 14.10.2015 "О применении статьи 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации"

fulltext. № 03-01-18/58760

от 14.10.2015

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел

обращение по вопросу применения статьи 10516 Налогового кодекса

Российской Федерации (далее – Кодекс) и сообщает.

Согласно части 51 статьи 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ

«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской

Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для

целей налогообложения» положения частей первой и второй Кодекса (в

редакции указанного Федерального закона) не применяются к заключенным до

1 января 2012 года сделкам по предоставлению займа, кредита (включая

товарный и коммерческий кредиты), поручительства, банковской гарантии,

доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25

Кодекса после 1 января 2012 года, за исключением сделок, условия которых

после 1 января 2012 года были изменены.

Соответственно, применение статьи 10516 Кодекса возможно в отношении

вышеуказанных сделок исключительно в случае, если условия таких сделок

были изменены после 1 января 2012 года.

В таких случаях при применении статьи 10516 Кодекса необходимо

учитывать следующее.

Согласно пункту 1 статьи 10516 Кодекса налогоплательщики обязаны

уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году

контролируемых сделках, указанных в статье 10514 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 10514 Кодекса контролируемыми

сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом

особенностей, предусмотренных указанной статьей).

При

этом

признание

лиц

взаимозависимыми

осуществляется

в

соответствии с положениями статей 1051 и 1052 Кодекса.

Необходимо также отметить, что положениями статьи 10514 Кодекса

особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между

взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым

резидентом Российской Федерации, в целях признания таких сделок

контролируемыми не предусмотрены.

Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами, в которых

одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации,

признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов,

полученных по таким сделкам.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует

нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

2

Письменные

разъяснения

Минфина

России по

вопросам

применения

законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют

информационно-разъяснительный

характер

и

не

препятствуют

налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской

Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки,

изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента А.С.Кизимов