Письмо Минфина России от 28.12.2005 № 03-11-02/83

fulltext. 28.12.2005 № 03-11-02/83

Федеральная налоговая служба

19-4-02/000016 от 08.12.2005

Министерство финансов Российской Федерации на ваше
письмо от 08.12.2005 г. № 19-4-02/000016 сообщает следующее.
Согласно порядку исчисления единого налога,
установленному статьей 346.18 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее – Кодекс), в случае, если сумма исчисленного в
общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального
налога, уплате подлежит минимальный налог.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации от 1 сентября 2005 года № 5767/05
указывается, что по итогам налогового периода налогоплательщик
уплачивает единый налог, исчисленный по правилам,
предусмотренным статьей 346.21 Кодекса, либо пунктом 6 статьи
346.18 Кодекса – для минимального налога, с учетом внесенных в
этом налоговом периоде авансовых платежей.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 45 Кодекса
обязанность по уплате налога может считаться исполненной, в
частности, после вынесения налоговым органом или судом в
порядке, установленном статьей 78 Кодекса, решения о зачете
излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.

При этом пунктом 5 статьи 78 Кодекса предусмотрено
направление суммы излишне уплаченного налога на исполнение
обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней,
погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет
(внебюджетный фонд), в который была направлена излишне
уплаченная сумма налога.

В соответствии со статьями 56 и 146 Бюджетного кодекса
Российской Федерации единый налог, взимаемый в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, зачисляется в
2
бюджеты субъектов Российской Федерации (90%), а также в
бюджеты Федерального фонда обязательного медицинского
страхования (0,5%), территориальных фондов обязательного
медицинского страхования (4,5%), Фонда социального страхования
Российской Федерации (5%).

Суммы минимального налога зачисляются в бюджеты
Пенсионного фонда Российской Федерации (60%), Федерального
фонда обязательного медицинского страхования (2%),
территориальных фондов обязательного медицинского страхования
(18%).

В связи с этим принятие решения о зачете уплаченных
авансовых платежей в счет уплаты минимального налога возможно
только в пределах средств, поступающих в указанные
государственные внебюджетные фонды.

Суммы уплаченных авансовых платежей, которые зачислены в
иные бюджеты (государственные внебюджетные фонды), при
отсутствии недоимки и задолженности по пеням, начисленным по
тем же бюджетам (государственным внебюджетным фондам),
подлежат возврату налогоплательщику.